Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы ТС.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- ТС, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. А налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (налоговые ставки, указанные ниже, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз) соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС в следующих размерах (руб.):
- до 100 л.с. включительно--------------------------------5
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно------------7
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно-----------10
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно-----------15
- свыше 250 л.с.-------------------------------------------- 30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
- до 20 л.с. включительно--------------------------------- 2
- свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно---------------4
- свыше 35 л.с.--------------------------------------------- 10
Автобусы с мощностью двигателя:
- до 200 л.с. включительно------------------------------ 10
- свыше 200 л.с.------------------------------------------- 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
- до 100 л.с. включительно------------------------------- 5
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно----------- 8
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно---------- 10
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно---------- 13
- свыше 250 л.с.--------------------------------------------17
Порядок исчисления суммы налога по налогу
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Органы, осуществляющие государственную регистрацию ТС, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации, а также по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации ТС и (или) снятия ТС с регистрации (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (коэффициент регистрации). При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Исчисление транспортного налога по ТС, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых ТС находилось во владении налогоплательщика
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указывается: сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Указанная сумма рассчитывается без учета коэффициента регистрации; срок уплаты, определяемый исходя из норм закона субъекта Российской Федерации, даты направления налогового уведомления.
В случае если законом субъекта Российской Федерации предусмотрена уплата в течение налогового периода платежей по налогу, то в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указываются: суммы платежей по налогу, исчисленные исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода; сроки уплаты платежей по налогу, определяемые исходя из норм закона субъекта Российской Федерации и даты направления налогового уведомления.
По окончании налогового периода физическому лицу вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении налогового периода. Указанная сумма рассчитывается в порядке, установленном Кодексом и законом субъекта Российской Федерации с учетом, в том числе, коэффициента регистрации и налоговых льгот, установленных законом субъекта Российской Федерации. Кроме того, указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, и срок уплаты налога. Положения этого абзаца применяются в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по истечении налогового периода, больше нуля.
В то же время статьей 360 НК РФ установлены отчетные периоды только для налогоплательщиков, являющихся организациями (первый квартал, второй квартал и третий квартал). При этом для налогоплательщиков, признающихся физическими лицами, отчетные периоды не установлены, а следовательно, и не возложена обязанность по уплате авансовых платежей для данной категории налогоплательщиков. Таким образом, налогоплательщики - физические лица должны уплачивать транспортный налог по истечении налогового периода в срок, установленный законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге.
Таким образом, что бы добросовестно выполнить обязанность по уплате транспортного налога, налогоплательщик должен дождаться первого налогового уведомления от налогового органа, в котором приведен расчет суммы уплачиваемого налога, сроки его уплаты (Если оно не приходит, то и ладно, у налогоплательщика нет обязанности платить, без расчета из налоговой). К указанному уведомлению обычно прилагаются заполненные квитанции для уплаты налога через банк. Посмотреть на него внимательно, в случае обнаружения ошибок проделать действия, которые описаны ниже.
Если ошибок не обнаружено, положить к документам и ждать второго уведомления, которое установит сроки оплаты по истечении налогового периода. Кстати, в Москве уведомления приходят по окончании налогового периода, т.е. налогоплательщик ни каких авансовых платежей не производит.
Получив первое (второе) уведомление, налогоплательщик вправе проверить расчет суммы налога с учетом:
- Стоял ли вообще такое ТС на учете на соответствующее физическое лицо (бывают случаи когда присылается уведомление на уплату налога на ТС, которого никогда не было у физического лица или которое продано в предыдущем году);
- ставки налога установленной местным законом;
- размера периода в отчетном году, в который ТС стояло на учете на соответствующее физическое лицо (т.е. ТС продано в июле, а налог рассчитан на весь год – 12 мес.).
Если при проверке выясняется, что расчете размера налога допущены ошибки, в связи с чем сумма налога рассчитана не верно, налогоплательщик вправе, не уплачивая налог, составить письмо в налоговый орган, из которого пришло уведомление, в котором указать на допущенную ошибку и потребовать перерасчета суммы налога, установления новых сроков уплаты налога, присылки нового исправленного уведомления. Такое письмо необходимо отправить в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Желательно в этом письме сослаться на:
Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденные Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, в пункте 38 которых разъяснено следующее.
«В случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений:
1) о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации;
2) о всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо (организацию).
Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган.
При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.»
Или на это письмо:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2004 г. N 23-01/3/8450
ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
4. О порядке действий налоговых органов в случае расхождения сведений о транспортных средствах и их владельцах, полученных централизованно из Управления ГИБДД ГУВД г. Москвы, с данными, представленными налогоплательщиками - физическими лицами.
В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган о расхождении данных, указанных в паспорте транспортного средства (свидетельстве о регистрации, паспорте гражданина Российской Федерации), со сведениями, указанными в налоговом уведомлении, заполненном на основе сведений, полученных централизованно из Управления ГИБДД ГУВД г. Москвы, сотрудник налоговой инспекции обязан:
1. Принять заявление от физического лица (рекомендуемая форма приведена в приложении N 4 к настоящему письму).
2. Проверить подлинники представленных документов, снять с них копии, заверив копии своей подписью, и приложить к заявлению физического лица.
3. На основе представленных документов произвести перерасчет транспортного налога, установив новый срок уплаты в соответствии со статьей 52 Кодекса.
В случае если есть возможность (с согласия налогоплательщика) - распечатать налоговое уведомление и платежный документ на уплату налога и в день обращения вручить налогоплательщику под расписку. В этом случае срок уплаты устанавливается 30 дней с момента вручения налогоплательщику налогового уведомления.
Если отсутствует возможность лично (в день обращения) вручить налогоплательщику налоговое уведомление и платежный документ на уплату налога, то документы на уплату налога направляются налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае срок уплаты устанавливается 30 дней плюс 6 дней (дается на прохождение через почту) с момента начисления налога.
4. Направить запрос с приложением копий документов, представленных налогоплательщиком, в территориальное подразделение ГИБДД ГУВД г. Москвы с просьбой подтвердить подлинность сведений (документов), представленных налогоплательщиком (рекомендуемая форма запроса приведена в приложении N 5 к настоящему письму).
5. В случае получения заявления по почте с приложением копий документов, свидетельствующих о расхождении данных, указанных в них, со сведениями, содержащимися в налоговом уведомлении, направляется запрос в территориальное подразделение ГИБДД ГУВД г. Москвы с просьбой подтвердить подлинность сведений (документов), представленных налогоплательщиком по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящему письму.
Только после подтверждения ГИБДД сведений (документов), представленных налогоплательщиком, делается перерасчет транспортного налога и налогоплательщику направляются по почте заказным письмом налоговое уведомление и платежный документ на уплату налога. В этом случае срок уплаты устанавливается 30 дней плюс 6 дней (дается на прохождение через почту) с момента начисления налога.
Если же, получив уведомление, Вы решили не платить по нему, т.е. никак не реагировать на него, то нужно иметь ввиду следующее.
Если налог по отосланному налоговому уведомлению не уплачен (выявлена недоимка), налоговая отправляет заказным письмом налоговое требование, которое считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней после отправления. После истечения указанного в требовании срока уплаты налога и пеней за просрочку, налоговый орган вправе подать в суд исковое заявление о взыскании указанных сумм в течение 6 месяцев.
|
Теги
